LLC CZY INC? WYBÓR STRUKTURY ORGANIZACYJNEJ FIRMY W USA.

WARIANT 1: JEDNOOSOBOWA SPÓŁKA LLC (forma podstawowa)

To najprostszy wariant. Spółka LLC sama w sobie nie płaci podatku dochodowego w USA – cały dochód jest traktowany tak, jakby zarabiała go bezpośrednio właścicielka. Kluczowe pytanie brzmi: czy firma prowadzi „działalność gospodarczą na terenie USA" w rozumieniu tamtejszych przepisów? W uproszczeniu: – Jeśli firma NIE ma w USA biura, pracowników ani stałego przedstawiciela, można przyjąć, że podatek dochodowy w USA w ogóle nie występuje. Dochód opodatkowany jest wyłącznie w Polsce (19% podatek liniowy lub skala podatkowa). To największa zaleta tego wariantu. Uwaga: przechowywanie towaru w amerykańskich magazynach (np. model Amazon FBA) to obszar niejednoznaczny i wymaga indywidualnej oceny. – Jeśli firma JEST uznana za prowadzącą działalność w USA, właścicielka składa co roku zeznanie podatkowe 1040-NR, płaci amerykański podatek według skali (10–37%), a Polska zalicza ten podatek na poczet polskiego.

Ważne: niezależnie od tego, czy podatek wychodzi zerowy, spółka LLC należąca do obcokrajowca MUSI co roku złożyć formularz 5472 (wraz z uproszczonym formularzem 1120). Zgłasza się w nim rozliczenia między spółką a właścicielem – wpłaty, wypłaty, opłacanie kosztów spółki itd. Kara za brak tego formularza to 25 000 USD, więc jest to obowiązek bezwzględny. Do tego dochodzą stałe opłaty stanowe (np. Delaware: 300 USD rocznie, Wyoming: ok. 60 USD, Kalifornia: minimum 800 USD). W tym scenariuszu właściciel firmy MUSI otrzymać amerykański numer identyfikacji podatkowej oraz składać w każdym roku w USA osobiste zeznania podatkowe.

Możliwość zostania spółką prywatną (private company): Spółka LLC jest z natury spółką prywatną i nie może być notowana na giełdzie. Może jednak posiadać udziały w innych podmiotach, w tym w korporacjach, które są prywatne lub publiczne. Sama LLC nie ma możliwości emisji akcji ani wejścia na rynek kapitałowy — aby firma mogła funkcjonować jako spółka prywatna w sensie „private corporation”, konieczne byłoby przekształcenie jej w korporację (Inc.).

WARIANT 2: KORPORACJA (INC. / C-CORPORATION) 

Tutaj podatek jest pobierany dwa razy:

1. Korporacja płaci 21% federalnego podatku dochodowego od swojego zysku (formularz 1120, z załączonym formularzem 5472).

2. Gdy zysk jest wypłacany właścicielce jako dywidenda, USA pobiera dodatkowo podatek u źródła. Standardowo wynosi on 30%, ale umowa podatkowa między Polską a USA obniża go do 15% dla osoby fizycznej. Aby skorzystać z tej obniżki, wystarczy przekazać korporacji formularz W-8BEN z polskim numerem identyfikacji podatkowej (PESEL/NIP) – nie trzeba mieć amerykańskiego numeru podatkowego.

W Polsce dywidenda podlega podatkowi 19%, ale 15% zapłacone w USA jest zaliczane, więc w Polsce dopłaca się tylko ok. 4 punkty procentowe. Łączne obciążenie wypłaconego zysku: ok. 21% + 15% od reszty + dopłata w Polsce = w sumie około 36% (plus procenty za progresywne opodatkowanie przy przekroczeniu progu). To cena tej struktury. Jej zalety to: przewidywalność, możliwość reinwestowania zysku w firmie przy podatku tylko 21% (dopóki nie ma wypłat) oraz lepszy odbiór formy „Inc." przez banki, inwestorów i część kontrahentów w USA.

Jeśli podatek u źródła jest pobrany prawidłowo, właściciel firmy nie musi składać w USA żadnego osobistego zeznania podatkowego.

Możliwość zostania spółką prywatną (private company): Korporacja (C-Corp) może funkcjonować jako spółka prywatna lub — jeśli spełni wymogi SEC i giełdy — jako spółka publiczna.

• Jako spółka prywatna może emitować akcje, pozyskiwać inwestorów, prowadzić rundy finansowania, a akcje nie są notowane na giełdzie.

• Przekształcenie w spółkę publiczną (IPO) jest możliwe wyłącznie dla korporacji, nie dla LLC.

• Wariant 2 jest więc jedyną strukturą umożliwiającą wejście na rynek kapitałowy w przyszłości.

WARIANT 3: SPÓŁKA LLC OPODATKOWANA JAK KORPORACJA

To rozwiązanie pośrednie: prawnie firma pozostaje spółką LLC (prostsza w utrzymaniu – bez zarządu, statutu i formalności korporacyjnych), ale podatkowo jest traktowana dokładnie jak korporacja z Wariantu 2. Wystarczy jednorazowo złożyć formularz 8832 (tzw. wybór formy opodatkowania).

Podatki, formularze i łączne obciążenie (ok. 36% od wypłaconego zysku) są identyczne jak w Wariancie 2. Uwaga: powrót do zwykłego opodatkowania LLC jest możliwy dopiero po 5 latach i może wiązać się z dodatkowymi konsekwencjami podatkowymi, więc decyzji nie należy traktować jako łatwo odwracalnej.

Możliwość zostania spółką prywatną (private company): Mimo że LLC może wybrać opodatkowanie jak korporacja, nie staje się korporacją w sensie prawnym. • LLC opodatkowana jak C-Corp nadal nie może emitować akcji ani wejść na giełdę. • Aby firma mogła działać jako prywatna lub publiczna korporacja, konieczne byłoby formalne przekształcenie LLC w C-Corp.

PODSUMOWANIE

We wszystkich trzech wariantach spółka musi mieć numer EIN (odpowiednik NIP dla firmy). Można go uzyskać składając formularz SS-4. • Osobisty amerykański numer podatkowy (ITIN) jest potrzebny TYLKO w Wariancie 1 i tylko wtedy, gdy trzeba złożyć zeznanie 1040-NR. W Wariantach 2 i 3 wystarczy polski PESEL/NIP na formularzu W-8BEN.

WNIOSEK PRAKTYCZNY

Jeśli firma może działać bez biura, pracowników i stałego przedstawiciela w USA, zwykła spółka LLC (Wariant 1) jest zdecydowanie najkorzystniejsza – potencjalnie zero podatku w USA i opodatkowanie tylko w Polsce. Warianty korporacyjne (2 i 3) gwarantują opodatkowanie w USA na poziomie ok. 33–36% wypłaconego zysku, ale dają przewidywalność i lepszy wizerunek wobec amerykańskich partnerów. Wariant 3 łączy podatki korporacji z prostszą formą prawną LLC.

DODATKOWY WNIOSEK DOTYCZĄCY „PRIVATE COMPANY”

Jeśli celem jest możliwość pozyskiwania inwestorów poprzez emisję akcji lub potencjalne wejście na giełdę, jedyną strukturą umożliwiającą to w przyszłości jest C-Corporation (Wariant 2).

LLC — niezależnie od sposobu opodatkowania — zawsze pozostaje spółką prywatną o ograniczonej możliwości udziałowej i nie może wejść na rynek publiczny.